Từ ngày 1/7/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (số 48/2024/QH15) chính thức có hiệu lực, với một thay đổi đáng chú ý: mọi khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ dù chỉ vài trăm nghìn, sẽ chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp ngoại lệ theo quy định của Chính phủ.

Trước đây, theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT năm 2013, người nộp thuế vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng mà không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Tuy nhiên, từ ngày 1/7/2025, ngoại lệ này sẽ chính thức bị bãi bỏ. Điều đó đồng nghĩa, mọi giao dịch dù lớn hay nhỏ đều phải thực hiện qua hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như chuyển khoản, ví điện tử, hoặc các phương thức thanh toán hợp lệ khác, nếu muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Quy định mới này được cụ thể hóa tại điểm b khoản 2 Điều 14 của Luật, nhằm tăng cường tính minh bạch trong hoạt động mua bán, hạn chế sử dụng tiền mặt trong giao dịch thương mại và ngăn ngừa gian lận thuế.

Theo Điều 11 của Luật, phương pháp khấu trừ thuế GTGT được xác định như sau:

- Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

- Thuế GTGT đầu ra là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ. Trong trường hợp giá trên hóa đơn đã bao gồm thuế, thì phần thuế đầu ra sẽ được xác định bằng: Giá thanh toán – Giá tính thuế chưa có thuế GTGT, theo công thức quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7.

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là tổng số thuế ghi trên hóa đơn GTGT đầu vào, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu hoặc dịch vụ mua từ nước ngoài, nếu đồng thời đáp ứng đầy đủ điều kiện theo Điều 14.

Lưu ý, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và thuộc một trong các trường hợp sau:

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên (trừ hộ, cá nhân kinh doanh);

- Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ (không áp dụng với hộ, cá nhân kinh doanh);

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí, khi thuế được bên Việt Nam kê khai, khấu trừ và nộp thay.

Với việc loại bỏ hoàn toàn ngoại lệ cho giao dịch dưới 20 triệu đồng, quy định mới tại Luật Thuế GTGT 2024 đặt ra yêu cầu cao hơn cho doanh nghiệp, tổ chức trong việc chuẩn hóa quy trình thanh toán và lưu trữ chứng từ hợp lệ. Do đó, các cơ sở kinh doanh cần chủ động rà soát lại hệ thống kế toán, thanh toán để đảm bảo tuân thủ quy định mới, tránh rủi ro bị loại khỏi diện khấu trừ thuế.

HL (SHTT)