Sáng ngày 6/1, tại cuộc họp báo công bố luật của Văn phòng Chủ tịch nước, Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2025 chính thức miễn toàn bộ thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ và làm việc ban đêm cho người lao động, bắt đầu áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Luật Thuế TNCN 2025 được Quốc hội Việt Nam thông qua tại kỳ họp thứ 10 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, trong đó có thu nhập từ làm thêm giờ và làm ban đêm, được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tức ngày 01/01/2026. 

Điểm mới về miễn thuế tiền lương làm thêm giờ và làm ban đêm

Theo quy định trước đây, người lao động chỉ được miễn thuế với phần thu nhập vượt trội do làm thêm giờ hoặc làm ban đêm so với tiền lương làm việc bình thường. Tuy nhiên, Luật Thuế TNCN 2025 đã bãi bỏ quy định này và thay bằng cơ chế miễn thuế toàn bộ khoản thu nhập từ tiền lương làm thêm giờ và tiền lương làm việc ban đêm, bất kể mức trả cao hơn hay không. Đây là sự mở rộng đáng kể nhằm giảm gánh nặng thuế cho người lao động. Cụ thể: 

- Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ mà người lao động nhận được sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

- Toàn bộ tiền lương làm việc ban đêm cũng được miễn thuế TNCN, thay vì chỉ miễn phần vượt trội như trước. 

Nhiều điểm mới về miễn thuế tiền lương làm thêm giờ và làm ban đêm

Ai được áp dụng và thời điểm hiệu lực?

- Cá nhân cư trú tại Việt Nam: Áp dụng miễn thuế toàn bộ tiền lương làm thêm giờ và làm ban đêm từ 01/01/2026.

- Cá nhân không cư trú: Các quy định về miễn thuế đối với tiền lương làm thêm giờ sẽ được áp dụng toàn bộ từ 01/07/2026 theo Luật Thuế TNCN mới. 

Lợi ích cho người lao động và doanh nghiệp

Việc miễn thuế TNCN đối với toàn bộ thu nhập từ làm thêm giờ và làm ban đêm là một bước tiến trong chính sách thuế, giúp:

- Gia tăng thu nhập thực nhận cho người lao động;

- Giảm chi phí quản lý và kê khai thuế cho doanh nghiệp;

- Khuyến khích làm thêm giờ khi cần thiết, nhất là trong các ngành cần thời gian làm việc linh hoạt hoặc tăng ca trong cao điểm sản xuất.

Ngoài việc miễn thuế TNCN cho lương làm thêm giờ và làm ban đêm, Luật Thuế TNCN 2025 còn bổ sung nhiều quy định mới khác như nâng mức giảm trừ gia cảnh, điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần, và mở rộng các khoản thu nhập được miễn thuế theo từng nhóm nghề nghiệp.